Utdelning är ett vanligt sätt att ta ut pengar ur ett aktiebolag, men bokföringen skiljer sig från vanlig lön och andra ersättningar. För att undvika fel är det viktigt att bokföra utdelning på rätt sätt och vid rätt tidpunkt.
Vad är utdelning?
Utdelning innebär att ett aktiebolag delar ut vinstmedel till sina aktieägare. Beslut om utdelning fattas normalt på bolagsstämman och baseras på fastställd balansräkning. Utdelning är inte en kostnad för bolaget utan en disposition av eget kapital.
När ska utdelning bokföras?
Utdelning bokförs den dag bolagsstämman fattar beslut om utdelning. Det är alltså inte utbetalningsdagen som styr bokföringen, utan beslutsdatumet. Vid beslutet uppstår en skuld till aktieägarna som ska redovisas i balansräkningen.
Hur bokförs beslutad utdelning?
När utdelningen beslutas bokförs den som en minskning av fritt eget kapital och som en skuld till aktieägarna. Vanligtvis används konto för balanserad vinst eller årets resultat i kombination med konto för utdelning till aktieägare. Eftersom utdelning inte är en kostnad påverkar den inte resultatet.
Utbetalning av utdelning
När utdelningen betalas ut till aktieägarna bokförs själva utbetalningen genom att skulden minskas och företagets bankkonto krediteras. Ingen moms ska redovisas och ingen arbetsgivaravgift betalas av bolaget.
Skatt på utdelning
Bolaget betalar ingen skatt på utdelningen. Det är istället aktieägaren som beskattas för utdelningen i sin privata deklaration. Hur utdelningen beskattas beror på om aktierna är kvalificerade och hur reglerna i fåmansföretag, de så kallade 3:12-reglerna, tillämpas.
Utdelning i enskild firma
I en enskild näringsverksamhet förekommer ingen utdelning. Där tar företagaren istället ut pengar genom egna uttag. Det är därför viktigt att inte blanda ihop reglerna för aktiebolag och enskild firma.
