Koncernbidrag används för att utjämna resultat mellan bolag inom samma koncern, men bokföringen skiljer sig från vanliga intäkter och kostnader. För att det ska bli rätt skattemässigt krävs att koncernbidrag bokförs korrekt och vid rätt tidpunkt.
Vad är koncernbidrag?
Ett koncernbidrag är en värdeöverföring mellan bolag i samma koncern. Syftet är att flytta resultat från ett bolag med vinst till ett bolag med förlust, så att koncernens totala skatt kan optimeras. Koncernbidraget påverkar alltså beskattningen, men inte koncernens totala resultat.
När får koncernbidrag lämnas?
För att ett koncernbidrag ska vara skattemässigt avdragsgillt måste vissa villkor vara uppfyllda. Bland annat krävs att bolagen ingår i samma koncern, att moderbolaget äger minst 90 procent av dotterbolaget och att bidraget beslutas och bokförs under samma räkenskapsår som det avser.
När ska koncernbidrag bokföras?
Koncernbidrag ska bokföras på bokslutsdagen för det räkenskapsår som bidraget avser. Det är alltså inte själva betalningsdagen som styr, utan det år då koncernbidraget beslutas och hänför sig till resultatet.
Hur bokförs lämnat koncernbidrag?
När ett bolag lämnar koncernbidrag bokförs det som en bokslutsdisposition. Det påverkar resultatet före skatt och minskar årets resultat i det givande bolaget. Samtidigt uppstår en skuld till mottagande bolag tills dess att betalning sker.
Hur bokförs mottaget koncernbidrag?
För mottagande bolag bokförs koncernbidraget också som en bokslutsdisposition. Det ökar resultatet före skatt och därmed det beskattningsbara resultatet. En fordran bokförs tills betalningen har genomförts.
Utbetalning av koncernbidrag
När koncernbidraget betalas ut bokförs endast reglering av skuld och fordran. Själva betalningen påverkar inte resultatet eftersom resultatpåverkan redan skett i bokslutet.
Moms och koncernbidrag
Koncernbidrag är inte momspliktigt. Det är en ren resultatutjämning inom koncernen och ska därför inte beläggas med moms eller påverka momsredovisningen.
